Ieņēmumu un izdevumu reģistrēšana

Saimnieciskās darbības rezultātā radušies ieņēmumi, kā arī ar to gūšanu saistītie izdevumi tiek reģistrēti “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālā”. Uzskaites žurnāla aizpildīšana jāveic ievērojot zemākminētās prasības:

• Ieņēmumi un izdevumi tiek norobežoti pa taksācijas gadiem;
• Pirms žurnāla aizpildīšanas, tas tiek sanumurēts un caurauklots, pēdējā lapā norādot lapu skaitu un to parakstot;
• Žurnālā uzrādītajam skaidrās un bezskaidrās naudas atlikumam gada sākumā jāsakrīt ar iepriekšējā gada beigās aprēķināto atlikumu;
• Katru mēnesi ieraksti tiek sākti jaunā lapā un mēneša beigās tiek aprēķināts naudas atlikums;
• Ieraksti žurnālā tiek izdarīti, tikai pamatojoties uz attaisnojuma dokumentiem;
• Visi ieņēmumi un izdevumi žurnālā tiek uzskaitīti eiro valūtā.
• Visi saimnieciskās darbības rezultātā gūtie ieņēmumi un radušies izdevumi tiek nošķirti no personīgiem līdzekļiem.
• Citas ministru kabineta noteikumos minētās prasības.

Vienkāršā ieraksta sistēma

Fiziskajām personām, kas veic saimniecisko darbību, kā arī individuālajiem uzņēmumiem un komersantiem, zvejnieku un zemnieku saimniecībām, kuru ieņēmumi no saimnieciskajiem darījumiem iepriekšējā taksācijas gadā nav lielāki par 300,000 EUR, ir atļauts kārtot ieņēmumu un izdevumu uzskaiti vienkāršā ieraksta sistēmā.

Vienkāršā ieraksta sistēmā tiek atspoguļota naudas plūsma, kas radusies saimnieciskās darbības rezultātā, tās rašanās avotus un izlietojumu, kā arī saimnieciskajā darbībā iegūtās un izmantotās mantas stāvokļa izmaiņas. Grāmatvedības reģistra uzturēšanas galvenais mērķis ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai nepieciešamo datu fiksēšana. Saimnieciskās darbības ienākumam, kas tiek noteikts kā ieņēmumu un izdevumu starpība, tiek piemērots iedzīvotāju ienākuma nodoklis 23% apmērā.

Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamā ienākuma aprēķins

Saskaņā ar grozījumiem likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, kas stājās spēkā 2018. gada 1. janvārī, aprēķinot ienākumu, kas tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, saimnieciskās darbības izdevumiem nepieciešams piemērot ierobežojumu 80% apmērā no saimnieciskās darbības ieņēmumiem. Jaunā likuma redakcija precizē, ka 80% ierobežojums piemērojams kopējiem ieņēmumiem, kas radušies saimnieciskās darbības rezultātā visa taksācijas gada laikā.

Daļa saimnieciskās darbības izdevumu var tikt iekļauti pilnā apmērā. Likuma par IIN 11. panta 32 daļa paredz, ka saimnieciskās darbības izdevumos pilnā apmērā var iekļaut:

• Darba algu un darba devēja VSAO iemaksas, kā arī solidaritātes nodokli;
• Nekustamā īpašuma nodokli;
• Pamatlīdzekļu nolietojumu;
• Kompensācijas īrniekiem par īres līgumu laušanu vai dzīvojamo telpu atbrīvošanu saistībā ar dzīvojamo telpu kapitālremontu vai pārbūvi.

Aprēķinot ar IIN apliekamo ienākumu, vispirms tiek atskaitīti izdevumi, kas var tikt atskaitīti pilnā apmērā, un pēc tam – pārējos izdevumus. Radušos izdevumu ierobežojums netiek piemērots pirmajos divos saimnieciskās darbības gados un gadā, kad tiek pārtraukta saimnieciskā darbība.