Подоходный налог с населения на доходы от хозяйственной деятельности (23%)

Хозяйственная деятельность облагается особым налогом, который рассчитывается, исходя из доходов ведущего эту деятельность лица. К данному лицу относятся специальные требования по ведению бухгалтерского учёта и соблюдению сроков уплаты налога.

Расчёт налога на доходы от хозяйственной деятельности, а также бухгалтерский учёт этой деятельности, ведётся согласно следующим правилам:

• Налог ведущими хозяйственную деятельность лицами регистрируется до начала хозяйственной деятельности.
• Подоходным налогом с населения со ставкой 23% облагаются доходы от хозяйственной деятельности, определяемые как разница между доходами и связанными с их получением расходами.
• К доходам от хозяйственной деятельности могут применяться необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы. Таким образом, в случае переплаты лицо, ведущее хозяйственную деятельность, имеет возможность осуществить возврат налога.
• К оправданным расходам относится оплата образования и определённых медицинских услуг, совершённая в соответствии с правилами КМ № 336 от 31 июля 2001 года «Правила об оправданных расходах на образование и медицинские услуги». Подробнее о возврате налога можно узнать на соответствующей странице веб-сайта СГД.
• Лицо, ведущее хозяйственную деятельность, ведет бухгалтерский учет по системе простой записи, учитывая как доходы, так и расходы.

Уплата подоходного налога производится строго в установленные сроки и регулируется следующими положениями:

• До 15 марта, 15 июня, 15 августа и 15 ноября совершаются налоговые авансовые платежи.
• Налог на доходы от хозяйственной деятельности рассчитывается в резюмирующем порядке за календарный год с подачей в СГД годовой декларации о доходах с 1 марта до 1 июня послетаксационного года.
• Налог, рассчитанный в резюмирующем порядке, уплачивается налогоплательщиком в бюджет на счета доходов государственного бюджета, указанные на веб-сайте СГД, в течение 15 дней от даты подачи декларации. Если рассчитанная сумма подоходного налога превышает 640 евро, плательщик может уплачивать ее в бюджет в три приема – до 16 июня, до 16 июля и до 16 августа, каждый раз уплачивая одну треть этой суммы.

Кроме того, к уплате подоходного налога с населения на доходы от хозяйственной деятельности применяется следующее правило:

• Налогоплательщик, ведущий хозяйственную деятельность, до 16 июня вносит в бюджет налог в размере 50 евро, если в период таксации не было доходов от хозяйственной деятельности или рассчитанная сумма налога не превышает 50 евро.

Данное правило налогообложения не применяется в следующих случаях:

• Это условие не применяется к тем налогоплательщикам, которые платили подоходный налог или социальный налог за работников или как за самозанятое лицо.
• Это условие не применяется в таксационный год, в котором была зарегистрирована хозяйственная деятельность (коммерческая деятельность), за следующий год и в таксационный год, в котором прекращена хозяйственная деятельность.

Дополнительные сведения об этом и других вопросах можно получить, обратившись в Службу государственных доходов. Полезную информацию о связанных с хозяйственной деятельностью налогах, сроках уплаты, ведении бухгалтерии и прочих аспектах налогообложения ищите на веб-сайте СГД в разделе Налоги > Подоходный налог с населения:

• методический материал «Авансовые платежи подоходного налога с населения на доходы от хозяйственной деятельности»;
• «О сроках подачи годовой декларации о доходах населения»;
• методический материал «Ведение бухгалтерии по системе простой записи»;
• «Оправданные расходы на образование и медицинские услуги»