Налог на микропредприятия
Налог на микропредприятия в себя включает:
- Обязательные взносы государственного страхования, подоходный налог с населения и государственную пошлину на риск предпринимательской деятельности за работников микропредприятия
- Подоходный налог с предприятий, если микропредприятие соответствует параметрам плательщика этого налога
- Подоходный налог с населения для владельца микропредприятия за доходы от хозяйственной деятельности
Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика налога на микропредприятия, необходимо подать заявление до 15 декабря года, предшествующего году таксации, или при начале хозяйственной деятельности.
Служба государственных доходов (СГД) выносит решение о регистрации микропредприятия в течение пяти рабочих дней с момента подачи потенциальным плательщиком соответствующего заявления. Если решение было положительным, плательщик налога на микропредприятие считается таковым со дня подачи заявления или регистрации предприятия в Регистре предприятий Латвийской республики.
Плательщиком налога на микропредприятие может стать:
- Индивидуальный коммерсант (ИК)
- Индивидуальное предприятие (ИП)
- Крестьянское или рыболовецкое хозяйство
- Физическое лицо, зарегистрированное в СГД как ведущее хозяйственную деятельность
- Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
Критерии и параметры микропредприятия
Налог на микропредприятие можно платить, если:
- доходы от хозяйственной деятельности (оборот) в календарном году не превышает 100 000 EUR;
- работниками микропредприятия (если таковые имеются) являются физические лица
- число работников микропредприятия в любой момент не превышает пять человек. Работниками микропредприятия не считаются сотрудники, которые в период рабочих отношений находятся в отъезде и не получают доходов от микропредприятия, а также отстранённые от работы сотрудники;
- доход работника микропредприятия (включая владельца) не превышает 720 EUR в месяц.
- физическое или юридическое лицо не является членом персонального общества
Налогом на микропредприятия облагается оборот (доходы) микропредприятия.
Ставки налога на микропредприятия:
- при обороте до 7000 EUR – 9%;
- при обороте от 7000,01 до 100 000 EUR – 9% за первые три года хозяйственной деятельности предприятия с момента получения статуса плательщика налога на микропредприятия;
- при обороте от 7000,01 до 100 000 EUR – 12% начиная с четвертого года хозяйственной деятельности после получения статуса плательщика налога на микропредприятия.
Если микропредприятие превысило один из критериев, предъявляемых к микропредприятию, применяется дополнительная ставка 20%.
! Для плательщиков налога на микропредприятия, которые получили статус плательщика налога на микропредприятия до 31 декабря 2014 года, исчисление трехлетнего срока начинается с 1 января 2015 года.
Внимание!
C 1 января 2018 года к обороту микропредприятия, который с начала года превышает 7000 EUR, но не превышает 1 000 000 EUR:
- плательщик налога на микропредприятия, который в первые три года хозяйственной деятельности микропредприятия с момента получения статуса плательщика налога на микропредприятия, трудоустроил минимум одного работника, который был трудоустроен у плательщика налога на микропредприятие в течение трех и больше лет, в соответствующий период таксации не имеет права применять ставку налога в размере 9%;
- владелец микропредприятия или учрежденное им микропредприятие, которое применяло к первым трем годам таксации с момента получения статуса плательщика налога на микропредприятие ставку налога на микропредприятие в размере 9%, повторно выбирая платить налог на микропредприятие, не имеет права применять ставку налога в размере 9%.
Внимание!
Норма закона о ставке налога в размере 9% в первые три года утрачивает силу 1 января 2016 года, если в этот день не вступят в силу поправки к закону «О государственном социальном страховании», которыми предусмотрено, что работники микропредприятия дополнительно к положениям закона «О налоге на микропредприятия» подлежат социальному страхованию, чтобы в трехлетний срок достичь размера обязательных взносов социального страхования, соответствующего сумме взносов работодателя и работника, начисленной от минимальной месячной заработной платы.
Если 1 января 2016 года не вступили в силу поправки к закону «О государственном социальном страховании», ставка налога на микропредприятия для оборота от 7000,01 до 100 000 евро составляет:
- в 2016 году – 13%;
- начиная с 2017 года – 15%.
Плательщик налога на микропредприятия ведет учет доходов и расходов.
Оплата налога на микропредприятие совершается в соответствии со следующими правилами:
- Налог уплачивается, и декларация по налогу на микропредприятие подается, один раз в квартал, с указанием в декларации информации о доходах работников.
- Микропредприятие платит налог на микропредприятие до 15 числа месяца, следующего за кварталом, на счета доходов государственного бюджета, указанные на домашней странице СГД по адресу www.vid.gov.lv.
В период, за который уплачивается налог на микропредприятие, к доходу (в том числе полученному в другом месте) нельзя применять годовой необлагаемый минимум и налоговые льготы.
! При уплате налога на микропредприятия на обязательные взносы государственного социального страхования относится 69,4% от налога на микропредприятия, поэтому они существенно меньше, чем при осуществлении в общем порядке как у самозанятого лица с применением ставки 30,58%, или как у наемного работника с применением ставки 34,09% к объекту обязательных взносов государственного социального страхования. Это может существенно повлиять на размер услуг государственного социального страхования – пенсии и пособий.
Полезную информацию о налоге на микропредприятия, ставках, процедуре уплаты, ведении соответствующей бухгалтерии и другие сведения о налогообложении ищите на веб-сайте СГД в разделе Налоги > Налог на микропредприятия.