Налог на микропредприятия

Налог на микропредприятия в себя включает:

• Обязательные взносы государственного страхования, подоходный налог с населения и государственную пошлину на риск предпринимательской деятельности за работников микропредприятия
• Подоходный налог с предприятий, если микропредприятие соответствует параметрам плательщика этого налога
• Подоходный налог с населения для владельца микропредприятия за доходы от хозяйственной деятельности

Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика налога на микропредприятия, необходимо подать заявление до 15 декабря года, предшествующего году таксации, или при начале хозяйственной деятельности.

Служба государственных доходов (СГД) выносит решение о регистрации микропредприятия в течение пяти рабочих дней с момента подачи потенциальным плательщиком соответствующего заявления. Если решение было положительным, плательщик налога на микропредприятие считается таковым со дня подачи заявления или регистрации предприятия в Регистре предприятий Латвийской республики.

Плательщиком налога на микропредприятие может стать:

• Индивидуальный коммерсант (ИК)
• Индивидуальное предприятие (ИП)
• Крестьянское или рыболовецкое хозяйство
• Физическое лицо, зарегистрированное в СГД как ведущее хозяйственную деятельность
• Общество с ограниченной ответственностью (ООО)

Критерии и параметры микропредприятия

Налог на микропредприятие можно платить, если:

• доходы от хозяйственной деятельности (оборот) в календарном году не превышает 100 000 EUR;
• работниками микропредприятия (если таковые имеются) являются физические лица
• число работников микропредприятия в любой момент не превышает пять человек. Работниками микропредприятия не считаются сотрудники, которые в период рабочих отношений находятся в отъезде и не получают доходов от микропредприятия, а также отстранённые от работы сотрудники;
• доход работника микропредприятия (включая владельца) не превышает 720 EUR в месяц.
• физическое или юридическое лицо не является членом персонального общества

Налогом на микропредприятия облагается оборот (доходы) микропредприятия.

Ставки налога на микропредприятия:

• при обороте до 7000 EUR – 9%;
• при обороте от 7000,01 до 100 000 EUR – 9% за первые три года хозяйственной деятельности предприятия с момента получения статуса плательщика налога на микропредприятия;
• при обороте от 7000,01 до 100 000 EUR – 12% начиная с четвертого года хозяйственной деятельности после получения статуса плательщика налога на микропредприятия.

Если микропредприятие превысило один из критериев, предъявляемых к микропредприятию, применяется дополнительная ставка 20%.

! Для плательщиков налога на микропредприятия, которые получили статус плательщика налога на микропредприятия до 31 декабря 2014 года, исчисление трехлетнего срока начинается с 1 января 2015 года.

Внимание!

C 1 января 2018 года к обороту микропредприятия, который с начала года превышает 7000 EUR, но не превышает 1 000 000 EUR:

• плательщик налога на микропредприятия, который в первые три года хозяйственной деятельности микропредприятия с момента получения статуса плательщика налога на микропредприятия, трудоустроил минимум одного работника, который был трудоустроен у плательщика налога на микропредприятие в течение трех и больше лет, в соответствующий период таксации не имеет права применять ставку налога в размере 9%;
• владелец микропредприятия или учрежденное им микропредприятие, которое применяло к первым трем годам таксации с момента получения статуса плательщика налога на микропредприятие ставку налога на микропредприятие в размере 9%, повторно выбирая платить налог на микропредприятие, не имеет права применять ставку налога в размере 9%.

Внимание!

Норма закона о ставке налога в размере 9% в первые три года утрачивает силу 1 января 2016 года, если в этот день не вступят в силу поправки к закону «О государственном социальном страховании», которыми предусмотрено, что работники микропредприятия дополнительно к положениям закона «О налоге на микропредприятия» подлежат социальному страхованию, чтобы в трехлетний срок достичь размера обязательных взносов социального страхования, соответствующего сумме взносов работодателя и работника, начисленной от минимальной месячной заработной платы.

Если 1 января 2016 года не вступили в силу поправки к закону «О государственном социальном страховании», ставка налога на микропредприятия для оборота от 7000,01 до 100 000 евро составляет:

• в 2016 году – 13%;
• начиная с 2017 года – 15%.

Плательщик налога на микропредприятия ведет учет доходов и расходов.

Оплата налога на микропредприятие совершается в соответствии со следующими правилами:

• Налог уплачивается, и декларация по налогу на микропредприятие подается, один раз в квартал, с указанием в декларации информации о доходах работников.
• Микропредприятие платит налог на микропредприятие до 15 числа месяца, следующего за кварталом, на счета доходов государственного бюджета, указанные на домашней странице СГД по адресу www.vid.gov.lv.

В период, за который уплачивается налог на микропредприятие, к доходу (в том числе полученному в другом месте) нельзя применять годовой необлагаемый минимум и налоговые льготы.

! При уплате налога на микропредприятия на обязательные взносы государственного социального страхования относится 69,4% от налога на микропредприятия, поэтому они существенно меньше, чем при осуществлении в общем порядке как у самозанятого лица с применением ставки 30,58%, или как у наемного работника с применением ставки 34,09% к объекту обязательных взносов государственного социального страхования. Это может существенно повлиять на размер услуг государственного социального страхования – пенсии и пособий.

Полезную информацию о налоге на микропредприятия, ставках, процедуре уплаты, ведении соответствующей бухгалтерии и другие сведения о налогообложении ищите на веб-сайте СГД в разделе Налоги > Налог на микропредприятия.