Налог на добавленную стоимость

Лица, ведущие хозяйственную деятельность, могут регистрироваться как плательщики НДС. На данный момент ставка НДС в Латвии составляет 21%. В зависимости от общей стоимости товаров и услуг, облагаемых НДС, регистрация может быть как добровольной, так и обязательной. Кроме того, к плательщикам НДС относятся особые правила ведения бухгалтерского учёта хозяйственной деятельности.

• При регистрации хозяйственной деятельности физическое лицо может зарегистрироваться в регистре плательщиков налога на добавленную стоимость (далее – «НДС») и платить НДС, даже если не достигнут порог в размере 50 000 евро, установленный в законе о налоге на добавленную стоимость.
• В свою очередь, если общая стоимость поставленных товаров или оказанных услуг, облагаемых НДС, в течение предыдущих 12 месяцев превысила 50 000 евро, такое физическое лицо обязано зарегистрироваться в Регистре плательщиков НДС СГД и применять НДС к своим сделкам.

Необходимость регистрации в качестве плательщика НДС зависит также от того, где расположено лицо, ведущее деятельность, и в каких странах эта деятельность ведётся.

• Если физическое лицо приобретает товары на территории Европейского Союза и общая стоимость таких товаров без налога в очередном календарном году достигает или превышает 10000 евро, такое физическое лицо обязано зарегистрироваться в Регистре плательщиков НДС СГД и применять НДС к своим покупкам.
• Если физическое лицо оказывает услуги налогоплательщикам другой страны-участницы Европейского союза, место оказания которых определяется в соответствии с первой частью статьи 19 закона о налоге на добавленную стоимость, перед оказанием такой услуги необходимо зарегистрироваться в Регистре плательщиков НДС СГД.
• Если физическое лицо из другой страны-участницы ЕС или любой другой третьей страны или третьей территории, не ведущее хозяйственной деятельности внутри страны, получает услуги, место оказания которых определяется в соответствии с первой частью статьи 19 закона о налоге на добавленную стоимость, перед получением такой услуги необходимо зарегистрироваться в Регистре плательщиков НДС СГД и рассчитать НДС.

Ведение бухгалтерского учёта для плательщиков налога на добавленную стоимость подчиняется особым требованиям:

• Зарегистрированные налогоплательщики, ведущие бухгалтерский учет в системе простой записи, оформляют журнал учета НДС, Образец журнала одобрен правилами Кабинета министров № 17 от 3 января 2013 года «Порядок применения норм закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к уплате и администрированию налога на добавленную стоимость» (приложение 6 к правилам).
• Если зарегистрированные налогоплательщики, сумма облагаемых НДС сделок которых в предыдущем таксационном году не превышала 100 000 евро, ведут журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика подоходного налога с населения или плательщика налога с микропредприятий в электронной форме, журнал, установленный правилами Кабинета министров № 17 от 3 января 2013 года «Порядок применения норм закона о налоге на добавленную стоимость и отдельные требования к уплате и администрированию налога на добавленную стоимость» (приложение 6) можно не вести. Вместо этого налогоплательщик имеет право дополнить журнал учета доходов и расходов хозяйственной деятельности плательщика подоходного налога с населения или плательщика налога с микропредприятий графами для учета рассчитанных сумм налога, по которым в таксационный период была получена плата, и указываемые суммы предналога, по которым в таксационный период была совершена оплата в соответствии с налоговыми счетами, полученными от других зарегистрированных налогоплательщиков.

Полезную информацию о налоге на добавленную стоимость и соответствующем ведении бухгалтерского учёта ищите на веб-сайте СГД в разделе Налоги > Налог на добавленную стоимость:

• методические материалы о порядке применения и расчета НДС.