Уплата подоходного налога с предприятий

Доход предприятий, действующих на территории Латвии, облагается особым налогом. Закон «О подоходном налоге с предприятий», принятый в 1995 году, определяет налогоплательщиков, объект налога, его ставку, а также связанные с уплатой процедуры и особенности, такие как налогообложение дивидендов, подача соответствующих деклараций, стимулы и льготы.

Налогоплательщики

Подоходным налогом облагаются следующие предприятия:

Общество считается резидентом Латвии, если оно зарегистрировано в Латвии в соответствии с латвийскими нормативными актами.

Объект налога

Подоходным налогом с предприятий облагается прибыль или убытки, установленные в соответствии с данными финансовой бухгалтерии налогоплательщика, которые корректируются согласно нормам закона «О подоходном налоге с предприятий». В общем случае все виды доходов включаются в доход, облагаемый налогом, который образуется:

Ставка налога

Налоговая ставка различается для резидентов и нерезидентов:

Налогообложение дивидендов

В некоторых случаях дивиденды не облагаются подоходным налогом:

Налогообложение доходов нерезидентов

Подоходным налогом с предприятий в Латвии облагаются следующие платежи юридическим лицам – нерезидентам, если они не имеют постоянного представительства в Латвии, с применением налоговых ставок, предусмотренных законом «О подоходном налоге с предприятий»:

Подача декларации

Налогоплательщик, используя СЭД, заполняет налоговую декларацию по результатам года таксации и подает ее в СГД. Декларация подается одновременно с годовым отчетом предприятия.

Налоговую декларацию обязаны подавать все налогоплательщики, в том числе постоянные представительства нерезидентов.

Срок уплаты налога

Налогоплательщик в течение 15 дней после подачи налоговой декларации перечисляет в государственный бюджет сумму налога, рассчитанную в налоговой декларации. При расчете суммы налога к уплате учитываются суммы, уплаченные в течение года авансом.

В течение года таксации налогоплательщик ежемесячно производит авансовые платежи по подоходному налогу с предприятий. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей предусмотрен статьей 23 закона «О подоходном налоге с предприятий».

Налоговые стимулы и льготы

При расчете подоходного налога с предприятий к налогоплательщику применяются стимулы и льготы. Существует несколько типов льгот, каждый из которых имеет свою цель. В основном эти стимулы служат для поощрения развития отраслей, производства, исследований, а также для защиты предприятий от непредвиденных убытков и расходов.

Существуют следующие типы льгот:

  1. Льготы для поощрения инвестиций:
    • возможность ускоренного списания амортизации основных средств (в зависимости от категории основных средств износ списывается в размере от 10 до 70 % в год от остаточной стоимости основных средств);
    • льгота для стимулирования производства при покупке нового производственного технологического оборудования;
    • льгота для осуществления инвестиций в основные средства на территориях, пользующихся особой поддержкой, при покупке основных средств, которые используются на территориях, пользующихся особой поддержкой;
    • уменьшение облагаемого дохода на условную сумму кредитных процентов;
    • льгота для осуществления инвестиций в свободные порты или специальные экономические зоны;
    • льгота в случае замены основных средств;
    • льгота при реализации проектов поддерживаемых инвестиций.
  2. Льготы для исследовательской деятельности и развития:
    • особый порядок признания расходов для затрат на исследовательскую деятельность и развитие;
    • особый порядок списания расходов на создание или приобретение товарного знака или патента;
  3. Льготы для отраслей:
    • для судоходной отрасли  – облегченный налоговый режим за перевозки грузов судами для местных коммерческих обществ;
    • налоговая льгота для сельского хозяйства;
    • налоговая льгота для обществ воздушного транспорта;
    • налоговая льгота за доходы, полученные от отчуждения акций, приобретенных в результате капитализации займов, выданных банкам.
  4. Льготы на цели социального характера:
    • налоговая льгота для жертвователей, которые делают пожертвования организациям общественного блага;
    • налоговая льгота в размере 100 % для капитальных обществ инвалидных товариществ, капитальных обществ медицинского характера, а также других благотворительных фондов;
    • налоговая льгота за созданные рабочие места для инвалидов;
    • налоговая льгота за трудоустроенных земессаргов.
  5. Возможность переноса убытков:
    • налогоплательщик вправе переносить убытки предыдущих лет вперед в течение неограниченного периода времени, уменьшая облагаемый подоходным налогом с предприятий доход в последующие годы.
  6. Льгота за накопления на ненадежные долги:
    • облагаемый налогом доход можно уменьшить на сумму накоплений на ненадежные долги, не превышая 20 % от облагаемого дохода.