Уплата подоходного налога с предприятий
Доход предприятий, действующих на территории Латвии, облагается особым налогом. Закон «О подоходном налоге с предприятий», принятый в 1995 году, определяет налогоплательщиков, объект налога, его ставку, а также связанные с уплатой процедуры и особенности, такие как налогообложение дивидендов, подача соответствующих деклараций, стимулы и льготы.
Налогоплательщики
Подоходным налогом облагаются следующие предприятия:
- местные общества – резиденты;
- нерезиденты;
- постоянные представительства нерезидентов, ведущие хозяйственную деятельность.
Общество считается резидентом Латвии, если оно зарегистрировано в Латвии в соответствии с латвийскими нормативными актами.
Объект налога
Подоходным налогом с предприятий облагается прибыль или убытки, установленные в соответствии с данными финансовой бухгалтерии налогоплательщика, которые корректируются согласно нормам закона «О подоходном налоге с предприятий». В общем случае все виды доходов включаются в доход, облагаемый налогом, который образуется:
- у резидентов – из дохода, полученного в Латвии и за границей;
- у нерезидентов – из отдельных видов доходов, полученных в Латвии и перечисленных в законе «О подоходном налоге с предприятий»;
- у постоянных представительств нерезидентов – из полученных в Латвии доходов от коммерческой деятельности.
Ставка налога
Налоговая ставка различается для резидентов и нерезидентов:
- Ставка подоходного налога с предприятий составляет 15 % от облагаемого дохода.
- К доходам, полученным нерезидентом в Латвии, применяются ставки от 2 до 15 %, предусмотренные законом «О подоходном налоге с предприятий» для отдельных видов доходов.
Налогообложение дивидендов
В некоторых случаях дивиденды не облагаются подоходным налогом:
- Выплата дивидендов между местными обществами не облагается подоходным налогом с предприятий.
- Дивиденды, выплачиваемые юридическому лицу – резиденту страны-участницы Европейского союза или Европейской экономической зоны, освобождаются от налога.
Налогообложение доходов нерезидентов
Подоходным налогом с предприятий в Латвии облагаются следующие платежи юридическим лицам – нерезидентам, если они не имеют постоянного представительства в Латвии, с применением налоговых ставок, предусмотренных законом «О подоходном налоге с предприятий»:
- управленческие и консультационные услуги – 10 %;
- доход от участия в персональном обществе – 15 %;
- вознаграждение за использование находящейся в Латвии собственности – 5 %;
- вознаграждение за отчуждение находящейся в Латвии недвижимой собственности – 2%;
- выплаты лицам в странах с низкими налогами или безналоговых странах или территориях – 5, 15 или 30 %.
Подача декларации
Налогоплательщик, используя СЭД, заполняет налоговую декларацию по результатам года таксации и подает ее в СГД. Декларация подается одновременно с годовым отчетом предприятия.
Налоговую декларацию обязаны подавать все налогоплательщики, в том числе постоянные представительства нерезидентов.
Срок уплаты налога
Налогоплательщик в течение 15 дней после подачи налоговой декларации перечисляет в государственный бюджет сумму налога, рассчитанную в налоговой декларации. При расчете суммы налога к уплате учитываются суммы, уплаченные в течение года авансом.
В течение года таксации налогоплательщик ежемесячно производит авансовые платежи по подоходному налогу с предприятий. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей предусмотрен статьей 23 закона «О подоходном налоге с предприятий».
Налоговые стимулы и льготы
При расчете подоходного налога с предприятий к налогоплательщику применяются стимулы и льготы. Существует несколько типов льгот, каждый из которых имеет свою цель. В основном эти стимулы служат для поощрения развития отраслей, производства, исследований, а также для защиты предприятий от непредвиденных убытков и расходов.
Существуют следующие типы льгот:
- Льготы для поощрения инвестиций:
- возможность ускоренного списания амортизации основных средств (в зависимости от категории основных средств износ списывается в размере от 10 до 70 % в год от остаточной стоимости основных средств);
- льгота для стимулирования производства при покупке нового производственного технологического оборудования;
- льгота для осуществления инвестиций в основные средства на территориях, пользующихся особой поддержкой, при покупке основных средств, которые используются на территориях, пользующихся особой поддержкой;
- уменьшение облагаемого дохода на условную сумму кредитных процентов;
- льгота для осуществления инвестиций в свободные порты или специальные экономические зоны;
- льгота в случае замены основных средств;
- льгота при реализации проектов поддерживаемых инвестиций.
- Льготы для исследовательской деятельности и развития:
- особый порядок признания расходов для затрат на исследовательскую деятельность и развитие;
- особый порядок списания расходов на создание или приобретение товарного знака или патента;
- Льготы для отраслей:
- для судоходной отрасли – облегченный налоговый режим за перевозки грузов судами для местных коммерческих обществ;
- налоговая льгота для сельского хозяйства;
- налоговая льгота для обществ воздушного транспорта;
- налоговая льгота за доходы, полученные от отчуждения акций, приобретенных в результате капитализации займов, выданных банкам.
- Льготы на цели социального характера:
- налоговая льгота для жертвователей, которые делают пожертвования организациям общественного блага;
- налоговая льгота в размере 100 % для капитальных обществ инвалидных товариществ, капитальных обществ медицинского характера, а также других благотворительных фондов;
- налоговая льгота за созданные рабочие места для инвалидов;
- налоговая льгота за трудоустроенных земессаргов.
- Возможность переноса убытков:
- налогоплательщик вправе переносить убытки предыдущих лет вперед в течение неограниченного периода времени, уменьшая облагаемый подоходным налогом с предприятий доход в последующие годы.
- Льгота за накопления на ненадежные долги:
- облагаемый налогом доход можно уменьшить на сумму накоплений на ненадежные долги, не превышая 20 % от облагаемого дохода.