Kādos gadījumos jāmaksā kapitāla pieauguma nodokli
Saskaņā ar Latvijas Republikas likumu “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” fiziskai personai, kura ir pārdevusi sev piederošu nekustamo īpašumu, ir jāsamaksā kapitāla pieauguma nodoklis.
Nekustamais īpašums ir tikai viens no aktīviem, kura vērtībai palielinoties, tā īpašniekam būs jāsamaksā kapitāla pieauguma nodoklis. Tālākminētie aktīvi ir klasificējami kā kapitāla aktīvi un to īpašniekiem ir jārēķinās ar kapitāla pieauguma nodokļa nomaksu:
- Uzņēmumu akcijas un kapitāla daļas, pajas, kā arī citi ieguldījumi personālsabiedrībās un citi finanšu instrumenti, kas minēti Finanšu instrumentu tirgus likumā;
- Ieguldījumu fondu apliecības, kā arī citi pārvedami vērtspapīri, kas pierāda līdzdalību ieguldījumu fondos vai līdzīgos kopējo ieguldījumu uzņēmumos;
- Parāda instrumenti: noguldījumu sertifikāti, parādzīmes un komersabiedrību emitēti parāda instrumenti, kā arī citi naudas tirgos pieejami instrumenti;
- Uzņēmums Komerclikuma izpratnē;
- Intelektuālā īpašuma objekti;
- Darījumi valūtas tirdzniecības vai preču biržās, kā arī ieguldījumu zelts un citi dārgmetāli;
- Nekustamais īpašums un tā iegūšanas tiesības.
Tāpat, likums “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” paredz gadījumus, kad kapitāla pieauguma nodoklis netiek piemērots. Piemēram, saskaņā ar šī likuma 9. panta 33. daļu, gadījumā ja tiek pārdots nekustamais īpašums, kurš īpašniekam ir piederējis vairāk kā 60 mēnešus un īpašnieks tajā ir deklarējies vismaz pēdējos 12 mēnešus, tad kapitāla pieauguma nodoklis nebūs jāmaksā.
Kapitāla pieauguma nodokļa apmērs
Svarīgi atcerēties, ka kapitāla pieauguma nodoklis netiek piemērots visai summai, kura tiek iegūta, pārdodot nekustamo īpašumu – kapitāla pieaugumu nosaka kapitāla pārdošanas cenai atņemot tā iegādes vērtību un dažādus ieguldījumus, kas veikti aktīva turēšanas laikā. Piemēram: ja mājas īpašnieks pārdod savu īpašumu par 150,000 EUR, par kuru tas kādreiz samaksājis 100,000 EUR un laika gaitā ieguldījis vēl 20,000 EUR, tad kapitāla pieaugums, par kuru būs jāsamaksā kapitāla pieauguma nodoklis ir 30,000 EUR.
No 2018. gada 1. janvāra nodokļu reformas ietvaros stājās spēkā izmaiņas, kas saistītas ar kapitāla pieauguma nodokļa nomaksu un ienākumu no kapitāla pieauguma deklarēšanu. Sākot ar 2018. gadu, kapitāla pieauguma nodokļa likme ir 20% līdzšinējo 15% vietā (izņemot gadījumus, kad darījums ar kapitāla aktīvu ticis uzsākts vēl 2017. gadā). Tāpat, izmaiņas notikušas arī deklarācijas par ienākumu iesniegšanas termiņos. Tie atšķiras atkarībā no ceturksnī gūtajiem kopējiem ienākumiem no darījumiem ar kapitāla aktīviem:
- Ja personas kopējie ienākumi no kapitāla aktīviem vienā ceturksnī pārsniedz 1,000 EUR, deklarācija par ienākumu būs jāiesniedz uzreiz pēc šī ceturkšņa beigām – līdz nākamā mēneša 15. datumam;
- Ja personas kopējie ienākumi no kapitāla aktīviem vienā ceturksnī nepārsniedz 1,000 EUR, deklarāciju par ienākumu varēs iesniegt nākamajā gadā - līdz 15. janvārim.
Abos gadījumos un bez izmaiņām salīdzinājumā arī iepriekšējo kārtību, aprēķinātā kapitāla pieauguma nodokļa summa ir jāiemaksā budžetā 15 dienu laikā no deklarācijas par ienākumu iesniegšanas termiņa.